Как признать часть расходов по недостоверным документам

Раздел предназначен для обсуждения тем связанных с налогами, обналичиванием денег, работой банков. Обсуждаются налоги, методы и схемы обналички.

Модераторы: tmm, rnk, Алена Ефремова

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:21

Рыночный уровень цен доказывают распечатками с сайтов
Если сделка реальна, то дефект в документах не лишает расходов
Вычеты по НДС нельзя заявить исходя из рыночных цен


Недостоверные первичные документы не подтверждают налоговые расходы компании и вычеты по НДС. При проверке налоговики их снимут, доначислив соответствующие налоги. Это случится, если документы составила однодневка или компания, которая не числится в ЕГРЮЛ.

Однако если компания докажет реальность сделки, то налоговики обязаны признать расходы по ней расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692). Они должны снизить сумму доначислений (см. стр. 78). Это касается не только налога на прибыль, но и НДФЛ (постановление АС Северо-Западного округа от 06.07.16 № Ф07-4763/2016). Есть аналогичные решения в пользу упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» (постановление ФАС Поволжского округа от 02.04.13 № А57-13764/2012). Мы проанализировали судебную практику и выбрали аргументы, которые помогли оспорить доначисления при недостоверной первичке.

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:21

Налоговики обязаны определять сумму расходов расчетным методом

Если налогоплательщик не представил документы, то контролеры вправе определять налоги расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). На этом основании инспекторы считают, что они могут применять расчетный метод по желанию.

Однако это не так. Многие суды указывают, что расчетный метод нельзя применять произвольно (постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.02.15 № Ф08-10563/2014). Он предназначен для того, чтобы все платили законно установленные налоги. Для совершения реальной сделки налогоплательщик понес расходы. Если учет доходов не вызывает трудностей, то расходы нужно определять расчетным методом. Это касается и случаев признания первичных документов недостоверными (например, постановление АС Уральского округа от 18.04.16 № Ф09-1435/16).

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:23

Какие доводы помогут доказать реальность сделки, если первичка недостоверна

Не налогоплательщик должен доказывать реальность сделки, а налоговики ее фиктивность. Суды, принимая решения в пользу компаний, указывают следующее. Инспекция не оспаривает сам факт покупки продукции, а только ее приобретение у спорных контрагентов. Значит, реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных затрат подлежит определению исходя из рыночных цен по аналогичным сделкам (постановления АС Восточно-Сибирского от 07.12.15 № Ф02-6280/2015, ФАС Западно-Сибирского от 30.06.14 № А27-13348/2013 округов).

Однако уповать на налоговиков опасно. Безопаснее самим доказать реальность сделки (см. стр. 80). Есть несколько аргументов, с помощью которых компании подтверждают реальность операции.

Перепродали товар независимым контрагентам. В одном из споров налоговики доначислили предпринимателю НДФЛ и НДС на том основании, что документы на закупку сои были выданы компанией, зарегистрированной на паспорт умершего человека. Инспекторы сняли все расходы по сделке. Однако в суде предприниматель указал, что сам производит сою. Спорный товар он продал независимым покупателям, которые не вызывают подозрений. То есть поставка сои была реальной, значит, инспекторы обязаны определить расходы на ее выращивание расчетным методом и учесть при доначислении налогов. Суд согласился с налогоплательщиком (постановление АС Дальневосточного округа от 13.07.16 № Ф03-2828/2016).

В другом деле компания доказала реальность покупки зерна самим фактом отправки его на экспорт, а также документами, представленными работниками элеваторов, где оно хранилось. Суд указал, что налоговики должны были учесть расходы (постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.10.15 № Ф08-7173/2015).

Перепродажа товара независимым покупателям помогла доказать его реальное существование и в других спорах, не связанных с расчетным методом (постановления АС Поволжского от 25.03.16 № Ф06-6958/2016, Уральского от 20.05.16 № Ф09-4796/16 округов).

Использовали товар в деятельности. В другом деле компания использовала спорный товар в строительстве и капитальном ремонте. Этого инспекторы не опровергали. А значит, по мнению суда, должны были учесть в составе расходов цену приобретения товаров. А поскольку контролеры не доказали нерыночный уровень той цены, которую отразил налогоплательщик, то нет оснований ее исключать из состава расходов (постановление АС Дальневосточного округа от 09.09.15 № Ф03-3437/2015).

Если у производителя оказались недостоверные документы на покупку материалов, то сам факт выпуска готовой продукции подтверждает реальность приобретения товарно-материальных ценностей. Ведь из чего-то компания должна была ее сделать. Доказать реальное существование спорных материалов поможет расчет, в котором указано, сколько материалов идет на выпуск одной единицы продукции, а также данные об объеме выпуска и данные о потребленных за спорный период материалах.

Опросили независимого перевозчика, который перевез товар. В одном из дел налоговики усомнились в достоверности документов на покупку дизтоплива и сняли все расходы по сделке. Однако сторонняя компания подтвердила, что перевозила спорный товар, назвала марки и номера машин, Ф.И.О. водителей, а также представила свои документы по перевозке. Все это убедило суд в реальности существования товара (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.10.14 № А27-19566/2013).

Если инспекторы признали недостоверными документы на транспортировку, то доказать ее реальность поможет сам факт перемещения товара. Если товар был в одном месте, а потом оказался в другом, то кто-то его туда переместил.

Пригласили независимого эксперта. Одной из компаний отказали в учете расходов на строительные работы. Чтобы это опровергнуть, она пригласила независимого эксперта. Тот подтвердил реальность работ, и суд принял его мнение во внимание (постановление АС Уральского округа от 13.05.16 № Ф09-4021/16).

Предъявили косвенные доказательства. Подтвердить приобретение товара, работы или услуги могут свидетельские показания независимых лиц, пропуски на территорию контрагента, а также любые сопутствующие расходы. Чем их будет больше, тем убедительнее будет позиция налогоплательщика. К примеру, реальность приобретения услуг по рекламе компания подтвердила тем, что ее контрагент заказал у стороннего предпринимателя вывеску SALE (постановление АС Поволжского округа от 14.09.16 № Ф06-13095/2016). Реальность услуг по представлению интересов компании в суде доказало само судебное решение (постановление АС Уральского округа от 08.10.15 № Ф09-6615/15).

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:25

Налоговики используют для расчетного метода минимальные цены

Некоторые инспекторы сознают, что если они не могут оспорить реальность сделки, то расходы по ней они все же должны признать. Поэтому применяют расчетный метод так, чтобы сумма расходов была минимальной. Для этого они используют следующие виды цен.

Минимальные цены на тот же товар, который компания закупала у других контрагентов. Такой способ инспекторы применили в постановлении АС Волго-Вятского округа от 04.06.15 № Ф01-1894/2015. Правда, это дело они проиграли, поскольку компания доказала достоверность первичных документов.

Рыночные цены без учета транспортных расходов, включенных в стоимость по договору. При проверке налоговики пересчитали стоимость сделки исходя из рыночных цен заводов-изготовителей. Остальные расходы сняли. Хотя на самом деле цена в документах налогоплательщика включала в себя транспортные расходы. Но поскольку компания не доказала факт перевозки и не обосновала, почему расчет налоговиков неверен, то суд принял сторону контролеров (постановление АС Поволжского округа от 13.03.15 № Ф06-20269/2013).

Вычеты по НДС при расчетном методе сохранить не получится

Пленум ВАС РФ прямо указал, что вычеты по НДС расчетным путем предоставить нельзя (п. 8 постановления от 30.07.13 № 57). Аналогичный вывод сделан в определении ВАС РФ от 24.01.14 № ВАС-19886/13. Для получения вычетов по НДС установлены специальные правила. Во-первых, вычет в отличие от расхода компания применять не обязана, а лишь вправе заявить. Во-вторых, одно из условий для применения вычета — правильно оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если счет-фактуру составил недобросовестный контрагент, он оформлен неправильно.

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:27

Какие документы докажут размер расходов

Недостоверные документы не подтверждают сумму расходов, поэтому компания должна представить иные бумаги. Тем более что именно компания должна доказывать рыночный уровень цен, по которым она учла расход (постановления АС Уральского от 08.10.15 № Ф09-6615/15, ФАС Восточно-Сибирского от 19.03.14 № А33-3476/2013 округов). В суде срабатывали следующие документы.

Справка территориального органа статистики сданными о средней стоимости товара в области. В ходе спора предприниматель настаивал на сумме расходов, которую он рассчитал, умножив среднюю стоимость реализации на объем своих продаж. Итоговая сумма оказалась меньше выручки, которую по факту получил налогоплательщик. То есть деятельность предпринимателя была направлена на извлечение прибыли, а не на получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому суд признал расчет расходов обоснованным (постановление АС Дальневосточного округа от 13.07.16 № Ф03-2828/2016).

Сообщение местной Торгово-промышленной палаты об уровне рыночных цен по области. Налоговики пытались убедить суд, что такое сообщение нельзя использовать в качестве доказательства. Причина — в нем нет сведений о том, что при оценке учитывалась информация о заключенных на момент реализации товара сделках с идентичными товарами на сопоставимых условиях. Однако суд указал, что отсутствие таких сведений не доказывает, что Торгово-промышленная палата не учла их при своей оценке. В итоге суд признал цены из сообщения рыночными и согласился с расчетом расходов на покупку товара на их основе (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.10.14 № А27-19566/2013).

В другом споре налогоплательщик подкрепил данные Торгово-промышленной палаты Ростовской области копиями товарных накладных других контрагентов. Арбитражный суд принял их в качестве основы для расчета рыночных цен (постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.10.15 № Ф08-7173/2015).

Распечатки с интернет-сайтов дилеров и производителей аналогичного товара.
Налогоплательщик представил в суд собственный расчет расходов по спорной сделке. К нему он приложил распечатки с сайтов официальных дилеров, поставляющих аналогичный товар. Они доказали, что цены в расчете не превышают рыночные. Суд согласился с таким расчетом, указав, что налоговики не доказали обратное (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.14 № А27-13348/2013).

В другом деле налоговики определили расходы на покупку древесины без учета породы и сортности. Компания с этим не согласилась и представила прайс-листы за 2010 год. Согласно которым цены на пиловочник лиственницы составляли от 2914 рублей до 4700 рублей за 1 куб. м, то есть средняя рыночная цена была 3800 рублей за 1 куб. м ((2914 руб. + 4700 руб.) : 2 = 3807 руб.). Суд признал такой расчет обоснованным и поддержал компанию (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.14 № А33-3476/2013).

Отчет аудиторской компании, счета-фактуры на покупку аналогичных материалов у иных поставщиков, прайс-листы. Эти документы помогли компании доказать, что стоимость материалов, которую налоговики не приняли в расходы, ниже рыночной стоимости таких же материалов у компаний-аналогов. Значит, у налогоплательщика не было цели получить необоснованную налоговую выгоду. На этом основании суд признал расчет, представленный компанией, обоснованным (постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.12.13 № Ф03-6513/2013).

Отчет независимого оценщика о рыночной стоимости товара. Отчет помог компании доказать, что стоимость учтенного товара соответствует ценам на аналогичный товар, применяемым на территории Иркутской области в тот же период. Суд решил, что компания вправе признать расходы в налоговом учете. И на этом основании отменил доначисления по налогу на прибыль (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 07.12.15 № А19-2557/2015). В другом деле компания с помощью оценщика доказала рыночный уровень расходов на услуги юристов (постановление АС Уральского округа от 08.10.15 № Ф09-6615/15).

Данные электронной газеты, а также справка местной администрации. Компания использовала мониторинг цен на сельхозпродукцию, который одна из сельхозгазет публиковала на своем сайте. Также она получила справку замглавы администрации муниципального района, в которой была указана цена товара выше, чем та, которую инспекция использовала при расчетном методе. Суд согласился с компанией (постановление ФАС Поволжского округа от 02.04.13 № А57-13764/2012).

Интернет-сайт по поставкам товара. Предприниматель доказал рыночный уровень цен с помощью открытых интернет-ресурсов. На сайте была информация о минимальной и максимальной стоимости зерна, а также о средней цене на определенные даты. Предприниматель рассчитал сумму расходов на основании средних цен без учета транспортных расходов. Суд поддержал такой расчет (постановление АС Центрального округа от 18.01.16 № Ф10-4866/2015).

Первичные документы налогоплательщика от других контрагентов.
Компания закупала спорный товар у нескольких поставщиков. Документы одного из них налоговики признали недостоверными, к другим бумагам у них претензий не было.

Компания доказала, что цены из первички других контрагентов являются рыночными. Поэтому их можно использовать для определения расходов расчетным методом (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.14 № А32-50169/2009).

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:29

Выгоднее сразу представить собственный расчет

Если при проверке налоговики признали первичные документы недостоверными, сделайте собственный расчет расходов исходя из рыночных цен. Это помешает инспекторам срезать их сумму до минимальной. Передайте расчет контролерам в виде возражений на акт проверки. Раньше не нужно, поскольку в итоговом акте налоговики могут отказаться от претензий в недостоверности бумаг. Если же тянуть дольше, то суд потом может не признать расчет. Предлагаем следующий алгоритм расчета расходов по недостоверной первичке.

Шаг 1. Узнайте, закупала ли ваша компания аналогичный товар у других поставщиков. Если к этим бумагам нет претензий, то для расчета расходов исходя из рыночных цен, вы вправе использовать такую же цену.

Шаг 2. Узнайте цены производителей товара. Распечатайте прайс-листы с сайтов производителей. Если их несколько, то выберите 2–3 компании с самыми высокими ценами. Никакие скидки не учитывайте. Далее рассчитайте среднюю стоимость. Она и будет рыночной ценой.

Если производители находятся далеко или у них слишком низкие цены, вместо них выберите основных крупных поставщиков. Чтобы налоговики учли эти данные, такие поставщики должны быть благонадежными.

Шаг 3. Учтите расходы на доставку. Цены производителей или поставщиков увеличьте на рыночную стоимость доставки нужного объема товара до вашего склада. Стоимость доставки подтвердите прайс-листами или коммерческими предложениями перевозчиков.

Шаг 4. Запросите данные в региональном отделении Росстата. Они нужны для сравнения с ценами производителей. Если рыночная стоимость по данным органов статистики окажется выше, выгоднее использовать именно ее. Услуга платная. Ответ пришлют в электронной или в бумажной форме.

Для получения сведений зайдите на сайт органов государственной статистики своего региона. Обычно адрес состоит из названия города плюс stat.gks.ru. Пример — www.vladimirstat.gks.ru или www.tulastat.gks.ru.

Структура интернет-сайтов всех городов одинакова. В верхней горизонтальной панели выберите последнюю вкладку «Услуги», дале «Каталог публикаций». Дальше названия разделов могут отличаться: статистика цен, цены и тарифы и т. д. Находите нужный запрос, справа указана его цена. На момент выхода номера в печать она составляла в зависимости от региона и детализации — 300–700 рублей. Далее заполняете бланк заказа и ждете ответа.

Шаг 5. По крупной сделке сделайте независимую оценку. Рассчитанная рыночная стоимость товара может оказаться меньше той, которую компания признала в налоговом учете. По крупной сделке разница будет существенной. Чтобы избежать потерь, сделайте независимую оценку.

Шаг 6. Сделайте расчет рыночной стоимости товаров. В идеале у вас получится четыре варианта расчета рыночных цен: по данным своих поставщиков, производителей, по данным отчета оценщика и органов статистики. Выберите максимальную из них и приложите к расчету. Оформите его в виде самостоятельного документа. При расчете учтите все обстоятельства, которые завышают цену: сложность доставки, нестандартные конфигурации, редкий цвет, повышенная гарантия и т. д.

Аватара пользователя
rnk
Сообщения: 133
Зарегистрирован: 08 окт 2016, 16:41
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение rnk » 11 дек 2016, 17:29

Расходы по недостоверным документам можно спасти


Суды соглашаются признать расходы без документов, только если у компании не было умысла в получении необоснованной налоговой выгоды. То есть если организация не создавала цепочку операций, направленных исключительно на вывод собственных активов. Она не взаимозависима с недобросовестным контрагентом. В этом случае дефекты в документах не должны мешать учету расходов (например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.04.14 № Ф03-1399/2014).

Если же налоговые инспекторы докажут, что компания действовала умышленно, то суд откажет в признании расходов исходя из рыночных цен.

Davidmup
Сообщения: 1
Зарегистрирован: 19 дек 2016, 00:01
Контактная информация:

Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение Davidmup » 25 дек 2016, 04:09

а то что вам не с чего платить так выкручивайтесь за счет другого: ндс, прибыль, имущество а не за счет людей.страшно что ли????

timemakemoney
Администратор
Сообщения: 90
Зарегистрирован: 26 апр 2016, 23:33
Контактная информация:

Re: Как признать часть расходов по недостоверным документам

Сообщение timemakemoney » 11 янв 2017, 02:07

Alisapato писал(а):А если не сдавать книгу учета доходов и расходов? заплатить налог, заполнить декларацию, а книгу не сдать. Что будет?


налоги плататься на основании декларации, которая составляется на основании книг продаж и покупок. если не сдавать с вас спросят. а если переведете без декларации деньги просто повиснут как переплата и вы ее не вернете пока не докажите что это переплата
Не зная покоя и роздыха, при лунном и солнечном свете я делаю деньги из воздуха, чтоб тут же пустить их на ветер.


Вернуться в «НАЛОГИ, БАНКИ и ОБНАЛИЧИВАНИЕ»